Какие ИП могут применять норматив расходов 30% с 2026 года: объяснили в Кобринской ИМНС

С января текущего года в Беларуси вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся порядка определения расходов для индивидуальных предпринимателей. Инспекция МНС по Кобринскому району разъясняет, кому из ИП доступен норматив расходов в размере 30% и какие виды деятельности подпадают под новую льготу.

Фото из открытых источников, используется в качестве иллюстрации

С 1 января 2026 г. установлен отдельный норматив расходов в размере 30 процентов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю и (или) транспортную деятельность, с сохранением норматива расходов в размере 20% для иных индивидуальных предпринимателей (п. 10 ст. 205 НК).

Кто вправе использовать норматив расходов в 30%

Нормативом расходов в размере 30% при определении налоговой базы подоходного налога вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели, осуществляющие по перечню видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, розничную торговлю и (или) транспортную деятельность и не осуществляющие иные виды деятельности (абзац второй п. 10 ст. 205 НК).

Когда право на льготный норматив утрачивается

При этом указанная категория индивидуальных предпринимателей утрачивает право на определение расходов в размере 30% с месяца, в котором наряду с розничной торговлей и (или) транспортной деятельностью начато осуществление иного вида деятельности или осуществляемый вид деятельности изменен на иной вид деятельности (вид деятельности не розничная торговля и (или) не транспортная деятельность) (часть вторая п. 10 ст. 205 НК).

Справочно: Розничная торговля - вид торговли, связанный с приобретением и продажей либо продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (подп. 1.21 п.1 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания»).

Коды ОКЭД, дающие право на вычет

Исходя из положений приложения 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. №457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» вычетом по нормативу в размере 30% смогут воспользоваться в 2026 году индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, классифицируемую согласно ОКЭД в следующих кодах группировки:

• 45192 Розничная торговля прочими транспортными средствами. Этот подкласс включает, в частности: розничную торговлю новыми и подержанными транспортными средствами весом более 3,5 тонн (грузовыми прицепами и полуприцепами (кроме сельскохозяйственных); туристическими автомобилями, такими как жилые автофургоны и прицепы; розничную торговлю внедорожными автомобильными транспортными средствами.
• 4532 Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями для автомобилей.
• 45402 Розничная торговля деталями, узлами и принадлежностями к мотоциклам.
• 47 Розничная торговля, за исключением торговли автомобилями и мотоциклами. Данный раздел включает: перепродажу (продажу без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров (кроме автомобилей и мотоциклов) для личного потребления или домашнего использования, осуществляемую магазинами, киосками, палатками, фирмами, выполняющими заказы по почте, потребительскими кооперативами и т.п. Большинство розничных продавцов приобретают право собственности на товары, которыми они торгуют, однако некоторые из них выступают в качестве комиссионных агентов и от имени владельцев осуществляют продажи за комиссионное вознаграждение. Розничная торговля классифицируется в первую очередь по типу места торговли (розничная торговля в магазинах: группы 471-477; розничная торговля вне магазинов: группы 478 - 479). Розничная торговля, осуществляемая через магазины, включает розничную торговлю подержанными товарами (подкласс 47790). Для розничной торговли через магазины существует дальнейшее разделение на специализированную (группы 472 - 477) и неспециализированную розничную торговлю (группа 471). Специализированная розничная торговля новыми товарами далее классифицируется в зависимости от вида реализуемого товара. Торговля вне магазинов подразделяется в соответствии с формами торговли: розничная торговля в палатках, киосках и на рынках (группа 478) и прочие формы розничной торговли, осуществляемые вне магазинов, например выполнение заказов по почте, доставка товаров на дом, посредством торговых автоматов и т.д. (группа 479). В данный раздел также включена розничная торговля, осуществляемая комиссионными агентами.

Важные нюансы

Принимая во внимание изложенное, нормативом расходов в размере 30% вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели:

• непосредственно осуществляющие розничную торговлю, которая относится к вышеперечисленным кодам группировки в соответствии с ОКЭД;
• комиссионеры, если их деятельность классифицируется в коде 47 ОКЭД и предполагает осуществление посреднических услуг, связанных с продажей товаров. В то же время, если «посредником» оказываются услуги по покупке и доставке товаров в интересах третьих лиц и за их счет, то данная деятельность не относится к розничной торговле, и, соответственно, такой «посредник» не вправе воспользоваться нормативом расходов в размере 30 процентов.